中華人民共和國消費稅暫行條例
第一條 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品（以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納消費稅。
第二條 消費稅的稅目、稅率（稅額），依照本條例所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。
消費稅稅目、稅率（稅額）的調整，由國務院決定。
第三條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
第四條 納稅人生產的應稅消費品，于銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
第五條 消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額 x 稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量 x 單位稅額
納稅人銷售的應稅消費品，以外匯計算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。
第六條 本條例第五條規定的銷售額，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
第七條 納稅人自產自用的應稅消費品，依照本條例第四條第一款規定應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；
沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
成本十利潤
組成計稅價格=-----------------
1 - 消費稅稅率
第八條 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納
稅。組成計稅價格計算公式：
材料成本十加工費
組成計稅價格=------------------
l - 消費稅稅率
第九條 進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
關稅完稅價格關稅
組成計稅價格=--------------------------
1 - 消費稅稅率
第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。
第十一條 對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國家稅務總局規定。
第十二條 消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
第十三條 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日。十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
第十五條 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。
第十六條 消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。
第十七條 對外商投資企業和外國企業征收消費稅，按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。
第十八條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。
第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規定同時廢止。
附：
消費稅稅目稅率（稅額）表
┌─────────────┬──────────┬────┬─────-─┐
│稅目 │征收范圍 │計稅單位 │稅率（稅額） │
├─────────────┼──────────┼────┼─────---┤
│一、煙 │ │ │ │
│l. 甲類卷煙 │ 包括各種進口卷煙 │ │ 45％ │
│2. 乙類卷煙 │ │ │ 40％ │
│3、雪茄煙 │ │ │ 40％ │
│4．煙絲 │ │ │ 30％ │
│二、酒及酒精 │ │ │ │
│1. 糧食白酒 │ │ │ 25％ │
│2. 薯類白酒 │ │ │ 15％ │
│3．黃酒 │ │ 噸 │ 240元 │
│4. 啤酒 │ │ 噸 │ 220元 │
│5. 其他酒 │ │ │ 10％ │
│6. 酒精 │ │ │ 5％ │
│三、化妝品 │包括成套化妝品 │ │ 30％ │
│四、護膚護發品 │ │ │ 17％ │
│五、貴重首飾及珠寶玉石 │包括各種金銀珠寶 │ │ │
│六、鞭炮、焰火 │首飾及珠寶玉石 │ │ │
│七、汽油 │ │ 升 │ 0.2元 │
│八、柴油 │ │ 升 │ 0.1元 │
│九、汽車輪胎 │ │ │ 10％ │
│十、摩托車 │ │ │ 10％ │
│十一、小汽車 │ │ │ │
│1．小轎車氣缸容量 │ │ │ 8％ │
│（排氣量，下同） │ │ │ │
│在 2 200毫升以上的 │ │ │ │
│（含 2 200毫升） │ │ │ │
│氣缸容量 │ │ │ 5％ │
│在 1000毫升一2 200毫升的 │ │ │ │
│〔含1000毫升） │ │ │ │
│氣缸容量 │ │ │ 3％ │
│在 1000毫升以下的 │ │ │ │
│2.越野車（四輪驅動） │ │ │ 5％ │
│氣缸容量 │ │ │ │
│在 2 400毫升以上的 │ │ │ │
│含（2 400毫升） │ │ │ │
│氣缸容量 │ │ │ 3％ │
│在 2 400毫升以下的 │ │ │ │
│3.小客車（面包車）22座以下│ │ │ │
│氣缸容量 │ │ │ 5％ │
│在2 000毫升以上的 │ │ │ │
│含（2 000毫升） │ │ │ │
│氣缸容量 │ │ │ 3％ │
│在 2 000毫升以下的 │ │ │ │
└─────────────┴──────────┴────--┴─────
國務院令第135號發布
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